采购员必知财务知识和税务知识

采购员必知财务知识和税务知识

第一部分财务知识

在采购活动中，与供应商对账结账要准确，付款既要符合约定，又要适度，为公司节省资金，这是对采购人员的基本要求。

采购活动的最终结果会体现为财务数据。作为采购人员(尤其是采购管理人员)，在开展采购工作的过程中，他(们)必然会遇到支付、结算、预算等与财务相关的问题，很显然，良好的财务知识背景会有助于他(们)顺利开展各项工作。

一、常见支付、结算手段

国内常见的支付、结算手段有以下几种：

汇票：包括银行汇票和商业汇票(商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票)。

银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。

支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。

汇兑：包括电汇、信汇、网上银行支付。

委托收款：包括异地委托收款、同地委托收款。

信用证：国内信用证和国际信用证

第三方支付： 　　毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，现有进销存系统中叫税后毛利。 　　1）毛利计算的基本公式是： 　　毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×% 　　

2）不含税售价=含税售价÷（1+税率） 　　3）不含税进价=含税进价÷（1+税率） 　　4）从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。

举例如下： 　　毛利计算：进价元，售价元；不含税进价=÷（1+17%）=85.47，不含税售价=÷（1+17%）=.56；毛利率=（.56-85.47）÷.56=16.66% 　　5）从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。 　　毛利计算：进价元，售价元；不含税进价=÷（1+4%）=96.15，不含税售价=÷（1+17%）=.56；毛利率=（.56-96.15）÷.56=6.25% 　　6）从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按17%交纳销项税额。毛利计算：进价元，售价元；不含税进价=，不含税售价=÷（1+17%）=.56；毛利率=（.56-）÷.56=2.5% 　　7）总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。　例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明价格元，那么，我们的采购人员一定要了解元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为÷（1+税率）；若不能开票，则元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。 　　对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门认可。否则，财务部门可能不允许支付货款。

三、采购管理中的财务运用

1、维持良好的资金流

企业在采购产品的过程中一方面表现为产品流，另一方面又伴随着资金流(资金的流进和流出)。企业的采购活动与资金流密切相关，采购管理人员必须正确规划资金流量，用好、用活资金，从而提高资金使用效率。

2、做好应付账款管理和账期管理。

帐期实质在于合理占用供应商一段时间的资金

第二部分税务知识

1.什么是增值税

增值税是对商品生产、流通和劳务服务中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，并实行税款抵扣制，所以称之为增值税（又称流转税）。

2.增值税纳税义务人

凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配及其他劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

3.征税范围

A.销售或者进口的货物。

B.提供加工、修理修配及其他劳务。

营业税改增值税的征收范围如下所示：

1）征收范围

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;

交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

2）营业税改增值税税率

改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。

C.增值税免征范围

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：

1）农业生产者销售的自产农产品；

2）避孕药品和用具；

3）古旧图书；

4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7）销售的自己使用过的物品。

4.增值税一般纳税人认定标准

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人

（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额及有关税务资料，可以认定为一般纳税人

（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。

（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。

5.一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算

5.1一般纳税人应纳税额的计算

(1)销项税额的计算：销项税额=销售额×税率，销售额=含税销售额÷（1+税率）

(2)进项税额的计算：进项税额=含税购进价额÷（1+税率）*税率

(3)应纳税额的计算=销项税额-进项税额

5.2小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

小规模纳税人适用征收率3%

5.3起征点

个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

按期纳税的，为月应税销售额0-元（含本数）

按次纳税的，为每次（日）销售额-元（含本数）

6.税率和征收率

税率

自年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

当前，一般纳税人适用的税率有：13%、9%、6%、0%等。

适用13%税率：

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

提供有形动产租赁服务。

适用9%税率：

提供交通运输业服务。

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

适用6%税率

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。

适用0%税率

出口货物等特殊业务。

征收率

小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。

特殊规定：

（一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。[12]

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（四）一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2.典当业销售死当物品。

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

增值税发票分为：增值税普通发票、增值税专用发票。区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款。

7.增值税专用发票的审核：

A.采购员在取得供应商开出的增值税专用发票时，要认真核对发票所填列的单位名称、税号、地址、开户银行、帐号、电话号码是否正确，详见增值税专用发票、运输服务费发票样本。

B.核对增值税专用发票〈发票号码〉、〈发票识别码〉与〈发票加密码〉是否相符，以便税务部门认证时进行比对。

C.审核增值税专用发票是否超过有效期：按照税收征管法规定，企业在取得增值税专用发票有效抵扣期为天(从发票开具之日起至发票认证日止)。

D.核对增值税专用发票票面《发票专用章》是否齐全，是否与销售方一致（自然人或个体工商户让税务局代开除外）。

8.如何运用增值税的杠杆-降低材料采购成本

生产资料采购价格的高低直接决定着产品成本和产品销售价格,因此在同等价格的基础上，获取增值税专用发票是降低材料采购成本和提高公司效益的关键和源头，下面列举增值税专用发票及普通发票对材料采购成本影响案例，供大家分折。

8.1同一供应商，同一价格，（老客户）原本取得增值税专用发票，税率13%，由于调换了采购人员，却开成了普通发票，不能抵扣税额，由此对材料采购成本的影响如何？

年6月15日某采购员在未来贸易公司采购键盘2只，每只售价60元，鼠标2只，每只售价30元，总计货款元，并开具普通发票:

(1)计算准予抵扣的进项税额和材料采购成本？

(2)计算因普通发票不能抵扣税额而导至材料采购成本增加额？

8.2因供应商个体工商户无法开出增值税专用发票，而开了普通发票，经协商在市场同等价格的基础上让利10%，采购五金机电材料一批，让利后的货款总值元，税率13%，请计算因普通发票对材料采购成本的影响？

（1）计算该批材料让利前的货款总额？

（2）计算该批材料应抵扣的进项税额，由此而增加的材料采购成本？

9.其他补充说明

9.1不能办理抵扣的进项税金：

购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，购买工厂厨房工器具，虽然开入的是增值税专票，但是不能抵扣。